SON YAZILAR

26 Ocak 2017 Perşembe

Maaşlarda Vergi Kesintisi Nasıl Hesaplanır?

Alo Sgk | 16:44 | | | |


Maaşlarda Vergi Kesintisi Nasıl Hesaplanır?  

Salih Karaoğlu  
Serbest Muhasebeci Mali Müşavir  
Bilim Uzmanı  

MuhasebeTR  

Çalışanların maaşlarında  kümülatif vergi matrahına bağlı olarak yıl sonuna doğru azalma meydana gelmektedir. Bunun nedeni  toplam vergi matrahlarının  belirlenen gelir vergisi dilimlerinin üstünde olması, buna bağlı olarak  net ücretlerinin değişmesidir. Bu konuyu bir örnek yardımıyla çözelim:
2016 yılı gelir vergisi verileri (Bu değerler her yıl değişir)


0-12.000 TL  %15,
12.000 TL-29.000 TL  %20,
29.000 TL-66.000 TL  %27,
66.000TL ve üstü %35.
Öncelikle ücret hesaplamayı gösterelim:
Brüt maaşınız, 2.638,00 TL Bu maaşın %14'ü SGK'ya, %1'i İşsizlik Fonuna, ve %0,0759'u da damga vergisi olarak kesilir.
Brüt Maaş 2638x0,14=369,32 TL Sgk’ya,
Brüt Maaş 2638x0,01=26,38 TL İşsizlik Fonuna,
Brüt Maaş 2638x0,0759’u=20,02 TL Damga Vergisi olarak hesaplanır.
Sonra, Gelir Vergisini hesaplamak için aşağıdaki formül uygulanır:
Brüt Maaş-(%14 SGK primi+%1 İşsizlik Primi)= GVM, GVMX0,15 Gelir Vergisi Oranı ile çarpılır.
formüldeki değerleri yerlerine koyarsak
2.638,00 TL -(369,32 TL+26,38 TL)= 2.242,30 TL Gelir Vergisi Matrahı bulunur.
Gelir Vergisi= GVMX0,15 oranı ile çarpılır.
                     = 2.242,30x0,15 =336,35 TL Gelir Vergisi hesaplanır.
Net Maaş=(Brüt maaş-Kesintiler Toplamı)
                 =2.638 TL-(369,32 SGK Primi,+26,38 TL işsizlik fonu, 20,02 Damga vergisi ve 336,35 Gelir Vergisi) =1.885,93 TL net ücret hesaplanır.
Şimdi gelelim maaşların düşmesi olayına:
Kümülatif vergi matrahı, yılbaşından beri olan tüm vergi matrahlarınızın toplamıdır. Bu durumda, tüm ayların kümülatif vergi matrahlarını hesaplamamız gerekiyor.

Aylar
Brüt
SSK İşçi
İşsizlik İşçi
Aylık Gelir Vergisi
Damga Vergisi
Kümülatif
Net
Asgari Geçim İndirimi
Toplam Ele Geçen
Vergi Matrahı
Ocak
    2.638,00   
369,32
26,38
336,34
20,02
2.242,30
1.885,93
123,53
2.009,46
Şubat
    2.638,00   
369,32
26,38
336,35
20,02
4.484,60
1.885,93
123,53
2.009,46
Mart
    2.638,00   
369,32
26,38
336,34
20,02
6.726,90
1.885,93
123,53
2.009,46
Nisan
    2.638,00   
369,32
26,38
336,34
20,02
8.969,20
1.885,94
123,53
2.009,47
Mayıs
    2.638,00   
369,32
26,38
336,34
20,02
11.211,50
1.885,93
123,53
2.009,46
Haziran
    2.638,00   
369,32
26,38
379,04
20,02
13.453,80
1.843,24
123,53
1.966,77

Tabloda olduğu gibi her ayın maaşının yukarıda anlatıldığını gibi hesaplandığını varsayalım. Kümülatif vergi matrahları bir önceki ayın vergi matrahı ile cari aydaki vergi matrahının toplamını oluşturur. Örneğin şubat ayının kümülatif vergi matrahı 2.242,30+2.242,30 TL=4.484,60 TL olarak hesaplanmıştır. Bu şekilde kümülatifler toplana toplana gelmektedir. Haziran ayına geldiğinde buraya dikkat etmek gerekir. Burada vergi matrahımız kanuni olarak belirlenen (12.600 TL yıllık değişiyor.) vergi matrahını geçmektedir. Bu yüzden burada vergi dilimi %15 değil de , %20 olarak hesaplanıyor.
Ancak, direkt %20 olarak hesaplanmayız. Hesaplamayı şu şekilde yaparız.
12.600,00 TL – 11.211,50 TL (bir önceki ayın kümülatif matrahı) = 1.388,50 TL, bu miktarın %15’ni  208,28 TL olarak hesaplarız.
Sonra da , cari aydaki kümülatif vergi matrahından kanuni olarak belirlenen matrahtan çıkartırız.
13.453,80 TL- 12.600 TL =853,80 TL , bu miktarın %20’ni 170,76 TL olarak hesaplarız.  Toplamda 379,04 TL vergi hesaplanmış olur.
Bu şekilde yıl sonuna kadar hesaplama yapılır. 
Aylar
Brüt
SSK İşçi
İşsizlik İşçi
Aylık Gelir Vergisi
Damga Vergisi
Kümülatif
Net
Asgari Geçim İndirimi
Toplam Ele Geçen
Vergi Matrahı
Ocak
2.638,00
369,32
26,38
336,34
20,02
2.242,30
1.885,93
123,53
2.009,46
Şubat
2.638,00
369,32
26,38
336,35
20,02
4.484,60
1.885,93
123,53
2.009,46
Mart
2.638,00
369,32
26,38
336,34
20,02
6.726,90
1.885,93
123,53
2.009,46
Nisan
2.638,00
369,32
26,38
336,34
20,02
8.969,20
1.885,94
123,53
2.009,47
Mayıs
2.638,00
369,32
26,38
336,34
20,02
11.211,50
1.885,93
123,53
2.009,46
Haziran
2.638,00
369,32
26,38
379,04
20,02
13.453,80
1.843,24
123,53
1.966,77
Temmuz
2.638,00
369,32
26,38
448,46
20,02
15.696,10
1.773,82
123,53
1.897,35
Ağustos
2.638,00
369,32
26,38
448,46
20,02
17.938,40
1.773,82
123,53
1.897,35
Eylül
2.638,00
369,32
26,38
448,46
20,02
20.180,70
1.773,82
123,53
1.897,35
Ekim
2.638,00
369,32
26,38
448,46
20,02
22.423,00
1.773,82
123,53
1.897,35
Kasım
2.638,00
369,32
26,38
448,46
20,02
24.665,30
1.773,82
123,53
1.897,35
Aralık
2.638,00
369,32
26,38
448,46
20,02
26.907,60
1.773,82
123,53
1.897,35
Toplamlar
31.656,00
4.431,84
316,56
4.751,51
240,24
 
21.915,82
1.482,36
23.398,18

Sonuç olarak, 2638 TL Brüt maaş ile işe başlayan bir personelin ocak ayı net ücreti 1.885,93 TL ‘iken kümülatif vergi matrahının vergi dilimlerini geçmesi sonucu net ücret 1.773,82 TL düşmüş ve 112,11 TL’lik bir azalma söz konusu olmuştur.